likwidacja sklepu a VAT z pozostałego towaru - Forum Prawne

bożka1

Likwiduję sklep obuwniczy lokal już zdałam, pozostałe obuwie mam w domu i pomału udaje mi sie sprzedać ale poniżej ceny zakupu netto moje pytanie brzmi co z podatkiem VAT będzie liczony od ceny zakupu, czy ceny sprzedaży?
jeżeli będę zamykała działalność i zostane z tym towarem czy płacę podatek VAT i podatek dochodowy, pomimo, że i tak poniosłam stratę i zostałam z niesprzedanymi butami?

kloseczka

po pierwsze, podatek VAT należny powinien być naliczony od ceny sprzedaży,

po drugie, towar którego nie sprzedałaś musisz ująć w tzw. spisie z natury (remanencie) sporządzonym na dzień likwidacji, zaś podstawą opodatkowania będzie cena nabycia towarów ujętych w ww. remanencie bez podatku VAT.

Należy też pamiętać o wcześniejszym powiadomieniu Naczelnika Urzędu Skarbowego o sporządzeniu takiego remanentu (por. przepisy o kpir).

bożka1

Bardzo dziekuję, ale proszę o jeszcze jedną informację co z podatkiem dochodowym też go będę płaciła po wykonaniu końcowego remamentu?

kloseczka

Podatek dochodowy przy likwidacji działalności również należy rozliczyć.

Przy czym podatek ten rozlicza się dość specyficznie. Polecam w tym względzie lekturę art. 24 ust. 3 i art. 44 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.


art. 24 ust. 3. W razie zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o likwidacji działalności gospodarczej, dochód ustala się przy zastosowaniu do wartości ustalonej według cen zakupu pozostałych na dzień likwidacji towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, wyrobów gotowych, braków i odpadków oraz rzeczowych składników majątku związanego z wykonywaną działalnością, niebędących środkami trwałymi - takiego wskaźnika procentowego, jaki wynika z udziału dochodu w przychodach w okresie ostatnich trzech miesięcy poprzedzających miesiąc, w którym nastąpiła likwidacja działalności, a jeżeli w tym okresie dochód nie wystąpił - w roku podatkowym poprzedzającym rok, w którym nastąpiła likwidacja. Za datę likwidacji działalności gospodarczej uważa się datę określoną w zawiadomieniu, o którym mowa w zdaniu poprzednim. Nie ustala się dochodu na dzień likwidacji, jeżeli:
1) w wyniku zmiany formy prawnej lub połączenia przedsiębiorstw składniki majątku objęte remanentem zostały wniesione w formie wkładu lub aportu do nowo powstałego lub istniejącego przedsiębiorcy;
2) nastąpiła całkowita lub częściowa zmiana branży;
3) osoba fizyczna wniosła w formie wkładu lub aportu do spółki cywilnej albo spółki handlowej składniki majątku objęte remanentem;
4) nastąpiło przekształcenie spółki cywilnej w spółkę handlową lub osobowej spółki handlowej w inną osobową spółkę handlową albo w kapitałową spółkę handlową.

art.44 ust. 4. Podatek od dochodu, o którym mowa w art. 24 ust. 3, ustala się w formie ryczałtu w wysokości 10 % tego dochodu. Podatek jest płatny w terminie płatności zaliczki za ostatni miesiąc prowadzenia działalności, a w przypadku podatników, którzy wybrali kwartalny sposób wpłacania zaliczek - w terminie płatności zaliczki za ostatni kwartał prowadzenia działalności. W tym przypadku podatnik jest obowiązany w terminie płatności tego podatku złożyć w urzędzie skarbowym spis pozostałych na dzień likwidacji towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, wyrobów gotowych, braków i odpadków oraz rzeczowych składników majątku związanego z wykonywaną działalnością, w tym także dzieł sztuki, eksponatów muzealnych i aparatury audiowizualnej, niebędących środkami trwałymi, wycenionych według cen zakupu, jeżeli wydatki na ich nabycie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.