Zadanie na studia ekonomiczne

W związku z rozwojem rynku nieruchomości w Polsce zagraniczni inwestorzy coraz częściej decydują się na zakup nieruchomości w Polsce. Jednym z takich przypadków jest nasz obecny klient - John. John wraz z synami prowadzi w Irlandii działalność inwestycyjną na rynku nieruchomości.

W 2005 roku John i jego synowie zdecydowali się na wejście na polski rynek nieruchomości. W tym celu założyli spółkę Real Estate Sp. z.o.o. (dalej: Spółka) o kapitale zakładowym 1,5 mln PLN (1mln PLN został wniesiony gotówką, a 0,5 mln PLN został wniesiony w formie know-how na temat dokonywania wyceny projektów nieruchomościowych). Obecnie, każdy z nich posiada 1/3 udziałów w Spółce.

1 stycznia 2006 r. Spółka kupiła od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej nieruchomości w Lublinie. W chwili zakupu budynek miał 6 lat. W związku z dokonanym zakupem Spółka stała się stroną umów najmu i od 1 lutego 2006r. osiągała przychody z tego tytułu.

W związku z faktem, że Spółka nie posiadała wystarczających środków, John udzielił Spółce 1 stycznia 2006 r. pożyczki w kwocie 4 mln PLN. Zgodnie z umową pożyczki spółka dokonuje corocznej spłaty odsetek w wysokości 200 tys. PLN zaliczając całą kwotę do kosztów podatkowych. Z tytułu udzielonej pożyczki Spółka zapłaciła 120 tys. PLN podatku od czynności cywilnoprawnych.

W czerwcu 2007 r. Spółka wypłaciła udziałowcom dywidendę w kwocie 500tys. PLN. Z uwagi na fakt, że ceny nieruchomości w Lublinie znacząco wzrosły, John wraz z synami zdecydował się na sprzedaż inwestycji.

Ostatnio znalazł się chętny na zakup udziałów w Spółce. Na jego prośbę John udostępnił mu dokumenty Spółki, które zostały przez inwestora poddane badaniu pod kątem podatkowym. Potencjalny inwestor zarzucił Spółce m.in., że niepotrzebnie zapłaciła podatek od czynności cywilnoprawnych z tytułu pożyczki, rozpoznała nieprawidłową kwotę odsetek dla celów podatkowych oraz że nie odprowadziła należnego podatku w związku z płatnościami zagranicznymi. John zastanawia się teraz czy powyższe zarzuty mogą być prawdziwe czy chodzi tylko o obniżenie ceny zakupu udziałów?

John zaczął też mieć wątpliwości, czy korzystniej jest dla niego sprzedać udziały czy sprzedać samą nieruchomość. W związku z tym zatrudnił on konsultantów i postawił następujące pytania:
1) Czy spółka niepotrzebnie zapłaciła podatek od czynności cywilnoprawnych z tytułu udzielonej pożyczki, a może kwota podatku została nieprawidłowo wyliczona?
2) Czy rzeczywiście rozpoznał nieprawidłową kwotę odsetek dla celów podatkowych? (jeśli tak to jaką zaległość w podatku dochodowym od osób prawnych miał z tego tytułu na dzień 1 lutego 2007 r.)
3) Czy dokonując opisanych płatności do Irlandii powinien płacić podatek w Polsce?
4) Czy sprzedaż udziałów w Spółce będzie opodatkowana w Polsce? Jeśli tak, to jaki podatek/podatki i jaka stawka powinna zostać zastosowana do opodatkowania w Polsce zysku ze zbycia udziałów w Spółce?
5) Jakim podatkiem/podatkami będzie opodatkowana w Polsce sprzedaż nieruchomości i wypłata dywidendy? Czy sprzedaż budynku będzie podlegać VAT w Polsce?

Udzielając Johnowi odpowiedzi na powyższe pytania. Pamiętajcie o podaniu podstawy prawnej w uzasadnieniach waszych rekomendacji.