Własność intelektualna, a koszt uzyskania przychodu

Witam

W Polsce jest tak, że tworząc twór intelektualny, można wrzucić w koszty 50% wartości tworu. Czy w Niemczech jest również taka ustawa?

Dokładnie chodzi o tworzenie programów, aplikacji internetowych itd.

Z góry dziękuję za informacje.

W Niemczech jest jedna ustawa, a w niej konkretny przepis. Tą ustawą jest Einkommenstuergesetz (czyli: ustawa o podatku dochodowym), a w niej § 4 ust. 4, który definiuje koszty uzyskania przychodu (niem.= Betriebsausgaben). Kosztami w rozumieniu tego przepisu są wszelkie wydatki i nakłady dokonane w celu uzyskania przychodu. W Niemczech nie ma takiej reguły, żeby jakąś część wartości tworu intelektualnego uznawano lub traktowano jako koszt uzyskiwania przychodu (Betriebsausgaben). Co innego jest jednak znane: Wykonujący wolny zawód (a do takich należą pracujący samodzielnie programiści) mają prawo do zryczałtownych kosztów uzyskiwania przychodu (Betriebsausgaben); np. roczny przychód pomniejszany jest o 25% tytułem kosztów uzyskania przychodu, bez konkretnego udowadniania i wyliczania tych kosztów.
Wyjaśniam, że działalność zarobkowa osoby fizycznej polegająca na tworzeniu programów informatycznych nie musi być działalnością gospodarczą (Gewerbe) w rozumieniu przepisów o działalności gospodarczej. Jest to wykonywanie tzw. wolnego zawodu; podobnie jak archtekci, artyści, lekarze, adwokaci itp. Podatkowo różnica polega np. na tym, że wolne zawody nie płacą tzw. "Gewerbesteuer", czyli podatku od działalności gospodarczej. Sposób ustalania dochodu, czyli podstawy do wyliczenia podatku dochodowego, to zawsze tzw. "Überschussrechnung" (w skrócie "E/A"-Rachnung), czyli ustalenie nadwyżki przychodów nad wydatkami. Oczywiście nie są brane przy tym wystawione faktury, a tylko wyłącznie faktyczne wpływy pieniężne (tzw. "Zuflussprinzip"); innymi słowy wystawione, a nie zapłacone faktury nie stanowią żadnego "dochodu", podlegającego opodatkowaniu

giraffe_x napisał:

... że tworząc twór intelektualny,...

Kliknij, aby rozszerzyć...

Nie tworząc lecz rozporządzając prawami autorskimi można zastosować zryczałtowaną stawkę kup wynoszącą 50% przychodu, posiada ona jednak limit roczny. To gwoli wyjaśnienia stanu prawnego w Polsce.

Dziękuję za wyczerpującą odpowiedź. Czyli jeżeli prowadzę jedno osobową działalność mogę odliczyć 25% lub faktyczne koszty np.: zakup monitora. Czy to i to? Czy jednak to 25% liczy się gdybym nie prowadził działalności, a reprezentował jedynie wolny zawód?

Dodam że prowadzę jednoosobową działalność jako mała firma czyli nie wystawiam faktur VAT, a jedynie rachunki. Rozliczam się raz na rok.

Rozumiem, że chodzi o Niemcy i wykonywanie takiego zajęcia w Niemczech. Dlatego jeszcze raz podkreślam, że w Niemczech taka działalność (samodzielne tworzenie i sprzedawanie programów informatycznych lub praw na tych programach) nie byłaby działalnością gospodraczą, lecz wykonywaniem wolnego zawodu. Oczywiście zakładam, że informatyk sam osobiście, a nie zatrudnionymi ludźmi wykonywałby tę działalność. Jeśli chodzi o wystawianie faktur (w Niemczech rachunków/Rechnung), to ten podział na wolne zawody (Freiberufler) i prowadzących działalność gospodarczą (Gewerbe), jest bez znaczenia. I wolne zawody i prowadzący działalność gospodarczą zobowiązani są wystawiać rachunki i doliczać w rachunkach niemiecki VAT, czyli Umsatzstuer (staromodnie: Mehrwertsteuer), który należy odprowadzać do niem. Finanzamt-u (niem. urzędu skarbowego). Można na początku zadeklarować się jako tzw. "Kleinunternehmer", czyli "mały przedsiębiorca", z dochodem rocznym poniżej 17 tys. Euro, i wówczas być zwolnionym od obowiązku naliczania w wystawionych rachunkach (fakturach) podatku VAT, czyli niem. Umsatzsteuer, i odprowadzania tego podatku. A teraz jeśli chodzi o koszty uzyskania przychodu (Betriebsausgaben): Albo ryczałt albo konkretne koszty. A zatem nie dopuszczalne jest skorzystanie z ryczałtu i dodatkowo jeszcze konkretne wydatki i nakłady (np. na zakup komputera).

ok. już wszystko rozumie. Bardzo dziękuję za odpowiedź.

Chciałbym moje poprzednie wypowiedzi w tym wątku nieco uściślić; konkretnie chodzi mi o to, kiedy tworzenie programów informatycznych i ich sprzedaż jest wykonywaniem wolnego zawodu, a kiedy może być uznane za zwykłą działalność gospodarczą. Ta różnica pociąga bowiem za sobą konsekwencje podatkowe; wykonywanie wolnego zawodu jest pod wieloma względami podatkowo uprzywilejowane. Otóż niemiecki Najwyższy Sąd Finansowy (Bundesfinanzhof, w skrócie BFH) w swym wyroku z dnia 4.05.2004, sygn. akt XI R 9/03 powiedział, że wolny zawód wykonują tylko ci programiści, którzy tworzą indywidulane programy, nie zaś "trywialne" (jak się wyraził) masowe programy użytkowe. A zatem nie każde programowanie jest wykonywaniem wolnego zawodu w rozumieniu § 18 ust. 1 nr 1 Einkommensteuergesetz (niem. ustawa o podatku dochodowym). Bundesfinanzhof podkreślił w tym orzeczeniu, że przy programowaniu w ramach wykonywania wolnego zawodu chodzić musi o wysokiej jakości indywidualne programy o dużym stopniu twórczej inwencji programisty, posiadającego stosowne wykształcenie. W przeciwnym wypadku, przy "masowym tworzeniu prostych programów" i ich zbywaniu, przeważać będzie zwykła działalność gospodarcza (Gewerbe). W razie sporu Finanzamt ma prawo samodzielnie, fachowo i rzeczowo (przy pomocy fachowców) ocenić, czy w konkretnym przypadku programowanie w celach zarobkowych da się zaliczyć do klasycznych wolnych zawodów, w których dominować musi kreatywność i inwencja twórcza.