voyteg
Moderator globalny
Moderator
- Dołączył
- 08.2010
- Odpowiedzi
- 18 611
Często zdarza się, że postępowanie podatkowe trwa… i trwa… i trwa…, bo „urząd nie ma czasu...” a my oczekujemy na rozstrzygniecie ważnej dla nas sprawy, gdyż od tego zależą nasze pieniądze…
Jakie prawa przysługują nam w takiej sytuacji?
Celem poradnika poniżej jest przystępne zaprezentowanie praw podatnika i wynikających z nich skutecznych metod ponaglania urzędu w toku postępowania podatkowego.
Postępowanie podatkowe jest również postępowaniem administracyjnym, tyle że opiera się o Ordynację Podatkową, a nie o Kodeks Postępowania Administracyjnego. Można jednak zauważyć, że mamy zapisy identyczne w k.p.a, jak i w o.p. , a zatem tryby postępowań i zasady są analogiczne.
Zatem na wstępie warto zapoznać się z poradnikiem dotyczącym zasad postępowania administracyjnego zawartych w tym poradniku, http://forumprawne.org/prawo-admini...pisac-skuteczne-pisma-do-urzedu-poradnik.html ponieważ zawarta w nim jest część omawiająca wyszukiwanie orzeczeń w bazie orzeczeń NSA, która to umiejętność będzie nam przydatna też do spraw podatkowych.
Ponadto omówionych jest tam wiele zasad postępowania administracyjnego, z których skorzystać również możemy w postępowaniu podatkowym.
Przejedzmy zatem do administracyjnych postępowań podatkowych.
Postępowaniami podatkowymi zajmują się następujące urzędy (w ustawie są fachowo zwane „organami administracji”), gdzie zawsze mamy urząd prowadzący postępowanie (czyli niższej – I instancji) oraz urząd sprawujący nad nim nadzór (czyli wyższej – II instancji), odpowiednio:
- Naczelnik Urzędu Skarbowego (dla niego organem II (wyższej) instancji jest Dyrektor Izby Skarbowej)
- Naczelnik Urzędu Celnego (dla niego organem II (wyższej) instancji jest Dyrektor Izby Celnej)
- Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej, (dla niego organem II (wyższej) instancji jest Generalny Inspektor Kontroli Skarbowej)
- Wójt, Burmistrz, Prezydent Miasta (w zakresie np. podatku od nieruchomości - dla niego organem II (wyższej) instancji jest Samorządowe Kolegium Odwoławcze).
Postępowania mogą być wszczynane albo przez organ administracji „z urzędu” albo przez nas osobiście, czyli „przez stronę”. Wszystkie zasady opisane poniżej dotyczą tych dwu trybów.
Jeśli postępowanie zostanie wszczęte przez urząd, to sami już nic nie musimy wszczynać, tylko możemy przejść do następnej części naszego poradnika dotyczącej ponaglania urzędu o załatwienia sprawy.
Poniżej w tej części omówione są tryby wszczynania postępowania podatkowego.
Nasze podaniem możemy wszcząć, wznowić postępowanie lub żądać nieważności aktu administracyjnego.
I. Podanie o wszczęcie postępowania - nowa sprawa, której jeszcze nie było.
Treść podania:
"Na podstawie art. 165 § 1 Ustawy Ordynacja Podatkowa (tekst jednolity z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Dz.U. 1997 Nr 137 poz. 926 z późn. zmianami) wnoszę o wszczęcie postępowania w sprawie <tu opisujemy krótko czego dotyczy sprawa>
Uzasadnienie:
<Teraz możemy opisać okoliczności sprawy i podać dodatkową podstawę prawną znalezioną w bazie orzeczeń oraz napisać więcej co uważamy>
Podpis"
Składamy pismo wraz z załącznikami w kancelarii urzędu , a na kopii uzyskujemy potwierdzenie wpływu lub wysyłamy listem poleconym z potwierdzeniem odbioru.
II. Podanie o wznowienie postępowania - sprawa już była i zapadła decyzja, ale są naszym zdaniem okoliczności, aby je wznowić.
Katalog tych okoliczności zawiera art. 240 § 1 ordynacji podatkowej
Podanie w sprawie wznowienia postępowania składamy do urzędu, który wcześniej wydał decyzję w tej sprawie. Treść podania:
"Na podstawie art. 240 § 1 Ustawy Ordynacja Podatkowa (tekst jednolity z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Dz.U. 1997 Nr 137 poz. 926 z późn. zmianami) wnoszę o wznowienie postępowania w sprawie <tu opisujemy krótko czego dotyczy sprawa> które zostało zakończone decyzją <nr decyzji> z dnia <data> wydanej przez <nazwa urzędu, który wydał decyzję>
Uzasadnienie:
<Teraz możemy opisać okoliczności sprawy i podać dodatkową podstawę prawną znalezioną w bazie orzeczeń oraz napisać więcej co uważamy>
Podpis"
Składamy pismo wraz z załącznikami w kancelarii urzędu , a na kopii uzyskujemy potwierdzenie wpływu lub wysyłamy listem poleconym z potwierdzeniem odbioru.
III. Podanie o stwierdzenie nieważności decyzji - sprawa już była i zapadła decyzja, ale są naszym zdaniem ważne okoliczności, aby decyzję unieważnić. Katalog tych okoliczności zawiera art. 247§ 1 o.p.
Podanie w sprawie stwierdzenia nieważności decyzji składamy do urzędu wyższej instancji. Który to urząd? Normuje to art. 248 ordynacji podatkowej.
Zatem mamy decyzję, którą chcemy unieważnić. a na jej dole jest pouczenie "od decyzji przysługuje odwołanie do <nazwa organu" Właśnie do tego organu piszemy nasz wniosek o stwierdzenie nieważności Treść podania w tej sprawie:
"Na podstawie art. 247 § 1 Ustawy Ordynacja Podatkowa (tekst jednolity z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Dz.U. 1997 Nr 137 poz. 926 z późn. zmianami) wnoszę o stwierdzenie nieważności decyzji <nr decyzji> z dnia <data> wydanej przez <nazwa urzędu, który wydał decyzję> w sprawie <tu opisujemy krótko czego dotyczy sprawa>.
Uzasadnienie:
<Teraz możemy opisać okoliczności sprawy i podać dodatkową podstawę prawną znalezioną w bazie orzeczeń oraz napisać więcej co uważamy>
Podpis"
Składamy pismo wraz z załącznikami w kancelarii urzędu , a na kopii uzyskujemy potwierdzenie wpływu lub wysyłamy listem poleconym z potwierdzeniem odbioru.
Jakie prawa przysługują nam w takiej sytuacji?
Celem poradnika poniżej jest przystępne zaprezentowanie praw podatnika i wynikających z nich skutecznych metod ponaglania urzędu w toku postępowania podatkowego.
Postępowanie podatkowe jest również postępowaniem administracyjnym, tyle że opiera się o Ordynację Podatkową, a nie o Kodeks Postępowania Administracyjnego. Można jednak zauważyć, że mamy zapisy identyczne w k.p.a, jak i w o.p. , a zatem tryby postępowań i zasady są analogiczne.
Zatem na wstępie warto zapoznać się z poradnikiem dotyczącym zasad postępowania administracyjnego zawartych w tym poradniku, http://forumprawne.org/prawo-admini...pisac-skuteczne-pisma-do-urzedu-poradnik.html ponieważ zawarta w nim jest część omawiająca wyszukiwanie orzeczeń w bazie orzeczeń NSA, która to umiejętność będzie nam przydatna też do spraw podatkowych.
Ponadto omówionych jest tam wiele zasad postępowania administracyjnego, z których skorzystać również możemy w postępowaniu podatkowym.
Przejedzmy zatem do administracyjnych postępowań podatkowych.
Postępowaniami podatkowymi zajmują się następujące urzędy (w ustawie są fachowo zwane „organami administracji”), gdzie zawsze mamy urząd prowadzący postępowanie (czyli niższej – I instancji) oraz urząd sprawujący nad nim nadzór (czyli wyższej – II instancji), odpowiednio:
- Naczelnik Urzędu Skarbowego (dla niego organem II (wyższej) instancji jest Dyrektor Izby Skarbowej)
- Naczelnik Urzędu Celnego (dla niego organem II (wyższej) instancji jest Dyrektor Izby Celnej)
- Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej, (dla niego organem II (wyższej) instancji jest Generalny Inspektor Kontroli Skarbowej)
- Wójt, Burmistrz, Prezydent Miasta (w zakresie np. podatku od nieruchomości - dla niego organem II (wyższej) instancji jest Samorządowe Kolegium Odwoławcze).
Postępowania mogą być wszczynane albo przez organ administracji „z urzędu” albo przez nas osobiście, czyli „przez stronę”. Wszystkie zasady opisane poniżej dotyczą tych dwu trybów.
Jeśli postępowanie zostanie wszczęte przez urząd, to sami już nic nie musimy wszczynać, tylko możemy przejść do następnej części naszego poradnika dotyczącej ponaglania urzędu o załatwienia sprawy.
Poniżej w tej części omówione są tryby wszczynania postępowania podatkowego.
Nasze podaniem możemy wszcząć, wznowić postępowanie lub żądać nieważności aktu administracyjnego.
I. Podanie o wszczęcie postępowania - nowa sprawa, której jeszcze nie było.
- Przepis prawny:
Art. 165
§ 1. Postępowanie podatkowe wszczyna się na żądanie strony lub z urzędu.
§ 2. Wszczęcie postępowania z urzędu następuje w formie postanowienia.
§ 3. Datą wszczęcia postępowania na żądanie strony jest dzień doręczenia żądania organowi podatkowemu, z zastrzeżeniem art. 165a.
§ 3a. O wszczęciu postępowania na wniosek jednej ze stron organ podatkowy zawiadamia wszystkie pozostałe osoby będące stroną w sprawie.
§ 3b. Datą wszczęcia postępowania na żądanie strony wniesione za pomocą środków komunikacji elektronicznej jest dzień wprowadzenia żądania do systemu informatycznego organu podatkowego.
§ 4. Datą wszczęcia postępowania z urzędu jest dzień doręczenia stronie postanowienia o wszczęciu postępowania.
Treść podania:
"Na podstawie art. 165 § 1 Ustawy Ordynacja Podatkowa (tekst jednolity z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Dz.U. 1997 Nr 137 poz. 926 z późn. zmianami) wnoszę o wszczęcie postępowania w sprawie <tu opisujemy krótko czego dotyczy sprawa>
Uzasadnienie:
<Teraz możemy opisać okoliczności sprawy i podać dodatkową podstawę prawną znalezioną w bazie orzeczeń oraz napisać więcej co uważamy>
Podpis"
Składamy pismo wraz z załącznikami w kancelarii urzędu , a na kopii uzyskujemy potwierdzenie wpływu lub wysyłamy listem poleconym z potwierdzeniem odbioru.
II. Podanie o wznowienie postępowania - sprawa już była i zapadła decyzja, ale są naszym zdaniem okoliczności, aby je wznowić.
Katalog tych okoliczności zawiera art. 240 § 1 ordynacji podatkowej
- Przepis prawny:
§ 1. W sprawie zakończonej decyzją ostateczną wznawia się postępowanie, jeżeli:
1) dowody, na których podstawie ustalono istotne dla sprawy okoliczności fak-tyczne, okazały się fałszywe;
2) decyzja wydana została w wyniku przestępstwa;
3) decyzja wydana została przez pracownika lub organ podatkowy, który pod-lega wyłączeniu stosownie do art. 130–132;
4) strona nie z własnej winy nie brała udziału w postępowaniu;
5) wyjdą na jaw istotne dla sprawy nowe okoliczności faktyczne lub nowe do-wody istniejące w dniu wydania decyzji nieznane organowi, który wydał decyzję;
6) decyzja wydana została bez uzyskania wymaganego prawem stanowiska innego organu;
7) decyzja została wydana na podstawie innej decyzji lub orzeczenia sądu, które zostały następnie uchylone lub zmienione w sposób mogący mieć wpływ na treść wydanej decyzji;
8 ) została wydana na podstawie przepisu, o którego niezgodności z Konstytucją Rzeczypospolitej Polskiej, ustawą lub ratyfikowaną umową międzynarodową orzekł Trybunał Konstytucyjny;
9) ratyfikowana umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania lub inna ratyfikowana umowa międzynarodowa, której stroną jest Rzeczpospolita Pol-ska, ma wpływ na treść wydanej decyzji;
10) wynik zakończonej procedury wzajemnego porozumiewania lub procedury arbitrażowej, prowadzonych na podstawie ratyfikowanej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innej ratyfikowanej umowy międzynarodowej, której stroną jest Rzeczpospolita Polska, ma wpływ na treść wydanej decyzji;
11) orzeczenie Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości ma wpływ na treść wydanej decyzji.
§ 2. Jeżeli sfałszowanie dowodu lub popełnienie przestępstwa jest oczywiste, a wznowienie postępowania jest niezbędne w celu ochrony interesu publiczne-go, postępowanie z przyczyn określonych w § 1 pkt 1 lub 2 może być wznowione również przed wydaniem przez sąd orzeczenia stwierdzającego sfałszowanie dowodu lub popełnienie przestępstwa.
§ 3. Z przyczyn określonych w § 1 pkt 1 i 2 można wznowić postępowanie także w przypadku, gdy postępowanie przed sądem nie może być wszczęte na skutek upływu czasu lub z innych przyczyn, określonych w przepisach prawa.
Podanie w sprawie wznowienia postępowania składamy do urzędu, który wcześniej wydał decyzję w tej sprawie. Treść podania:
"Na podstawie art. 240 § 1 Ustawy Ordynacja Podatkowa (tekst jednolity z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Dz.U. 1997 Nr 137 poz. 926 z późn. zmianami) wnoszę o wznowienie postępowania w sprawie <tu opisujemy krótko czego dotyczy sprawa> które zostało zakończone decyzją <nr decyzji> z dnia <data> wydanej przez <nazwa urzędu, który wydał decyzję>
Uzasadnienie:
<Teraz możemy opisać okoliczności sprawy i podać dodatkową podstawę prawną znalezioną w bazie orzeczeń oraz napisać więcej co uważamy>
Podpis"
Składamy pismo wraz z załącznikami w kancelarii urzędu , a na kopii uzyskujemy potwierdzenie wpływu lub wysyłamy listem poleconym z potwierdzeniem odbioru.
III. Podanie o stwierdzenie nieważności decyzji - sprawa już była i zapadła decyzja, ale są naszym zdaniem ważne okoliczności, aby decyzję unieważnić. Katalog tych okoliczności zawiera art. 247§ 1 o.p.
- Przepis prawny:
§ 1. Organ podatkowy stwierdza nieważność decyzji ostatecznej, która:
1) została wydana z naruszeniem przepisów o właściwości;
2) została wydana bez podstawy prawnej;
3) została wydana z rażącym naruszeniem prawa;
4) dotyczy sprawy już poprzednio rozstrzygniętej inną decyzją ostateczną;
5) została skierowana do osoby niebędącej stroną w sprawie;
6) była niewykonalna w dniu jej wydania i jej niewykonalność ma charakter trwały;
7) zawiera wadę powodującą jej nieważność na mocy wyraźnie wskazanego przepisu prawa;
8 ) w razie jej wykonania wywołałaby czyn zagrożony karą.
Podanie w sprawie stwierdzenia nieważności decyzji składamy do urzędu wyższej instancji. Który to urząd? Normuje to art. 248 ordynacji podatkowej.
- Przepis prawny:
§ 2. Właściwym w sprawie stwierdzenia nieważności decyzji jest
1) organ wyższego stopnia;
2) minister właściwy do spraw finansów publicznych, dyrektor izby skarbowej, dyrektor izby celnej lub samorządowe kolegium odwoławcze, jeżeli decyzja została wydana przez ten organ;
3) minister właściwy do spraw finansów publicznych, jeżeli decyzja została wydana przez dyrektora izby skarbowej lub dyrektora izby celnej, z tym że w tym przypadku postępowanie może być wszczęte wyłącznie z urzędu
Zatem mamy decyzję, którą chcemy unieważnić. a na jej dole jest pouczenie "od decyzji przysługuje odwołanie do <nazwa organu" Właśnie do tego organu piszemy nasz wniosek o stwierdzenie nieważności Treść podania w tej sprawie:
"Na podstawie art. 247 § 1 Ustawy Ordynacja Podatkowa (tekst jednolity z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Dz.U. 1997 Nr 137 poz. 926 z późn. zmianami) wnoszę o stwierdzenie nieważności decyzji <nr decyzji> z dnia <data> wydanej przez <nazwa urzędu, który wydał decyzję> w sprawie <tu opisujemy krótko czego dotyczy sprawa>.
Uzasadnienie:
<Teraz możemy opisać okoliczności sprawy i podać dodatkową podstawę prawną znalezioną w bazie orzeczeń oraz napisać więcej co uważamy>
Podpis"
Składamy pismo wraz z załącznikami w kancelarii urzędu , a na kopii uzyskujemy potwierdzenie wpływu lub wysyłamy listem poleconym z potwierdzeniem odbioru.
Ostatnia edycja: